Tre skattefrågor att stämma av före bokslutet i ditt aktiebolag

Ett genomtänkt bokslut börjar med rätt underlag. Tidigare skattemässiga underskott, periodiseringsfonder och avskrivningar är tre områden att stämma av i aktiebolaget. För en koncern kan även koncernbidrag vara relevant, men först när villkoren är kontrollerade.

Det är lätt att titta på årets vinst och direkt fråga hur stor skatten blir. Börja gärna ett steg tidigare: Är resultatet tillräckligt komplett? Har tidigare deklarationer följt med? Finns det investeringar, finansiering eller andra behov som påverkar planeringen?

En bra genomgång handlar både om årets beskattning och om vad besluten betyder senare. Ett lägre skatteunderlag i år är inte alltid samma sak som en lägre total skatt. Och pengar som behövs till löner, moms eller leverantörer ska fortfarande finnas kvar i planeringen.

1. Har tidigare underskott följt med i deklarationerna?

Ett skattemässigt underskott är det negativa resultat som uppstår efter deklarationens skattemässiga justeringar. Det behöver därför inte vara samma belopp som förlusten i bokföringen.

Underskott ska normalt föras vidare och dras av i nästa års deklaration. Räcker årets överskott inte till fortsätter det kvarvarande underskottet vidare. Men ägarförändringar, omstruktureringar, konkurs, ackord och vissa skulduppgörelser kan påverka rätten till avdrag. Ett gammalt underskott är därför inget belopp att använda utan kontroll.

Har ett underskott missats ett år behöver den deklarationen, och senare deklarationer som berörs, normalt omprövas. Du ska inte bara lägga in hela det bortglömda beloppet i årets deklaration. Skatteverket beskriver hur underskott förs vidare och rättas.

Ta fram: föregående Inkomstdeklaration 2, tidigare skatteberäkningar och information om förändringar i ägandet. Be att få se hur beloppet hänger ihop från år till år.

2. Passar en periodiseringsfond – och när ska den återföras?

En periodiseringsfond innebär att bolaget skjuter upp beskattningen av en del av vinsten. För aktiebolag är avdraget högst 25 procent av det skattemässiga överskottet enligt beräkningsreglerna. Tidigare underskott och återförda fonder påverkar underlaget. Avsättningen måste också finnas i räkenskaperna.

Om underlaget efter dessa beräkningar är 400 000 kronor blir den högsta avsättningen 100 000 kronor. Det betyder att beskattningen av 100 000 kronor flyttas fram, inte att bolaget får 100 000 kronor i skatterabatt.

Fonden ska återföras senast det sjätte beskattningsåret efter avsättningsåret, och ibland tidigare. Den äldsta fonden återförs först. Dessutom medför fonder vid årets ingång en schablonintäkt som beskattas. Uppskovet är alltså inte kostnadsfritt. Läs Skatteverkets regler om periodiseringsfond i aktiebolag.

Fråga före beslutet: Vilka fonder finns redan? När måste de återföras? Hur ser kommande resultat och betalningsbehov ut? Planera återföringen tillsammans med den nya avsättningen, så att den framtida beskattningen finns med i bilden.

3. Är tillgångarna och avskrivningarna rätt hanterade?

En maskin som används under flera år ska normalt belasta redovisningen över sin nyttjandeperiod. Det är grunden för avskrivningar enligt årsredovisningslagen, 4 kap. 4 §. Vilket regelverk bolaget använder och vilken sorts tillgång det gäller påverkar den närmare bedömningen.

Skattereglernas värdeminskningsavdrag är en egen del av arbetet. Vid räkenskapsenlig avskrivning av inventarier finns, för ett beskattningsår på tolv månader, bland annat huvudregeln med högst 30 procent av avskrivningsunderlaget och kompletteringsregeln med 20 procent årligen av anskaffningsvärdet. Reglerna har olika beräkningsunderlag och villkor; procentsatserna kan inte bara läggas ovanpå varandra. De framgår av inkomstskattelagen, 18 kap. 13–17 §§.

Det första praktiska steget är ofta att stämma av anläggningsregistret: Vad köptes, när började det användas och finns det kvar? Ta också fram underlag för sådant som sålts eller skrotats. Att köpa något bolaget inte behöver enbart för avdragets skull innebär fortfarande en utbetalning.

Be om en begriplig avstämning: Vad är årets avskrivning i redovisningen, vilket skattemässigt avdrag görs och hur förklaras skillnaden? Då blir samtalet om bokslutet lättare att följa.

Bonus för koncerner: kan koncernbidrag vara aktuellt?

Koncernbidrag kan under rätt förutsättningar flytta skattemässigt resultat mellan företag i en koncern. Givaren gör avdrag och mottagaren tar upp en intäkt. Det ska redovisas öppet i båda företagens deklarationer.

En central huvudregel är att moderföretaget äger mer än 90 procent av dotterföretaget. Ägandet ska normalt ha gällt under både givarens och mottagarens hela beskattningsår, eller sedan dotterföretaget började bedriva verksamhet. Värdeöverföringen ska ha skett senast givarens deklarationsdag. Ytterligare villkor och eventuella underskottsspärrar måste också kontrolleras.

Två aktiebolag som ägs direkt av samma privatperson får därför inte automatiskt lämna avdragsgilla koncernbidrag till varandra. Utgå från den verkliga bolagsstrukturen. Se Skatteverkets villkor för koncernbidrag.

Samla de här underlagen före bokslutssamtalet

• Aktuell resultat- och balansrapport samt en lista över sådant som ännu inte är bokfört eller avstämt.
• Tidigare Inkomstdeklaration 2 och skatteberäkning, inklusive underskott och eventuella omprövningsbeslut.
• En förteckning över periodiseringsfonder med belopp och avsättningsår.
• Anläggningsregister och inköpsunderlag, kompletterat med försäljningar och utrangeringar.
• Resultatprognos och betalningsplan för kommande månader, större investeringar och kända åtaganden.
• Bolagsstruktur och ägarförändringar om ni har flera bolag eller ägandet har ändrats.

Bestäm också vad ni vill få svar på: årets beräknade skatt, vilka val som finns och vad varje alternativ betyder för kommande år. Det ger ett tydligare beslutsunderlag än att bara fråga efter lägsta möjliga skatt just nu.

Om bokföringen inte är uppdaterad kan vår guide Bokföringen ligger efter – var börjar jag? vara en bra start. Har du större investeringsplaner kan du också läsa Har företaget råd med nästa investering?

Vill du gå igenom bokslutet med ett bollplank?

Vi på BokföringsKompaniet hjälper dig gärna att stämma av underlagen och diskutera vilka val som passar bolagets ekonomi och framtida behov. Vad vi gör tillsammans bestäms utifrån ert uppdrag och företagets situation.

Kontakta oss för att prata om ditt bokslut. Vill du undersöka ett samarbete kan du gå till Bli kund och börja med ett prisestimat för företaget.

Faktakontrollerad 3 november 2026. Artikeln gäller svenska aktiebolag och beskriver vanliga huvudregler. Företagets underlag, räkenskapsår och särskilda förhållanden behöver bedömas inför beslut.