Planerar du utdelning? Från stämmobeslut till KU31, K10 och skatt

En utdelning börjar med bolagets förutsättningar och ett korrekt beslut. Sedan behöver både kontrolluppgiften och din privata skatt hamna rätt. Här går vi igenom ordningen, så att du kan planera pengarna innan de betalas ut.

Guiden riktar sig till dig som är obegränsat skattskyldig i Sverige och som privatperson äger aktier i ett svenskt fåmansföretag. För exempelvis ägare som bor utomlands behöver andra regler också kontrolleras.

Börja med tre frågor

1. Vad kan bolaget dela ut? Bedöm kapitalet och bolagets betalningsförmåga.
2. Hur beskattas utdelningen hos dig? Räkna på ditt eget utdelningsutrymme.
3. Hur ska beslut, utbetalning och deklaration hanteras? Bestäm ordningen innan du för över pengar.

En bankbehållning visar hur mycket pengar som finns just nu. Den säger inte ensam vad som är lämpligt eller tillåtet att dela ut. Pengarna kan behövas till moms, skatt, löner eller nästa månads leverantörsfakturor.

1. Kontrollera kapitalet och likviditeten

Utdelningsutrymmet i bolaget utgår från den senast fastställda balansräkningen. Efter utdelningen måste det bundna egna kapitalet fortfarande vara täckt. Tidigare beslutade värdeöverföringar och relevanta förändringar efter balansdagen behöver räknas med.

Dessutom gäller försiktighetsregeln. Utdelningen ska vara försvarlig utifrån verksamhetens risker, kapitalbehov, likviditet och övriga ekonomiska situation. Reglerna finns i aktiebolagslagen, framför allt 17 och 18 kapitel.

Att räkenskapsåret har tagit slut räcker alltså inte för att dela ut den nya vinsten. Årets bokslut och stämmans fastställelse behöver hanteras först. En extra stämma senare under året ger inte fri tillgång till den vinst som tjänats in efter den senast fastställda balansräkningen.

Är arbetet med årsredovisningen försenat? Läs också Årsredovisningen är inte klar – vad gör jag nu?

2. Skilj förslaget från stämmans beslut

I årsredovisningens förvaltningsberättelse finns ett förslag till hur vinsten eller förlusten ska hanteras. Det följer av årsredovisningslagen, 6 kap. 2 §. Ett utdelningsförslag i årsredovisningen betyder inte att utdelningen redan är beslutad.

Bolagsstämman fattar beslutet. Förslaget behöver bland annat ange utdelning per aktie och betalningstidpunkt. Styrelsen ska lämna ett motiverat yttrande om varför utdelningen är försvarlig. Beslutet dokumenteras i stämmoprotokollet, även när du äger bolaget själv.

Om ni beslutar på en extra bolagsstämma

Vid efterutdelning behövs kompletterande underlag, bland annat den senaste fastställda årsredovisningen och en redogörelse för viktiga händelser och värdeöverföringar därefter. Revisorshandlingar behövs när bolaget har revisor. Stäm av handlingarna utifrån bolagets förutsättningar.

Ett utdelningsbeslut utanför årsstämman ska genast anmälas till Bolagsverket. Tjänsten finns på verksamt.se: Anmäl vinstutdelning. Utdelning som beslutas på årsstämman ska inte anmälas genom just denna tjänst.

3. Räkna på din skatt och ditt netto

Ditt gränsbelopp styr hur utdelning på kvalificerade aktier beskattas. Inom gränsbeloppet blir skatten normalt 20 procent. Utdelning över gränsbeloppet kan beskattas på annat sätt. Gränsbeloppet är därför inte ett allmänt juridiskt tak för bolagets utdelning.

Hos Skatteverket kan du läsa om skatten på kvalificerade aktier. Din tidigare K10 och ditt sparade utdelningsutrymme är viktiga underlag för beräkningen.

Ett enkelt räkneexempel

Anta att bolaget kan besluta om 100 000 kronor i utdelning, att beslutet är korrekt och att hela beloppet ryms inom ditt gränsbelopp på kvalificerade aktier.

Det är ett förenklat exempel på utdelningens beskattning. Om hela bruttobeloppet kommer till ditt bankkonto behöver du ändå planera för skatten. En utbetalning på 100 000 kronor betyder inte att hela summan är pengar att använda privat.

4. Planera hur skatten ska betalas

Skatteverkets regel är att preliminärskatteavdrag inte ska göras på utdelning från så kallade kupongbolag, exempelvis ett vanligt onoterat fåmansbolag som inte är avstämningsbolag. Därför ska du inte utgå från att bolaget automatiskt drar skatten.

Det finns samtidigt programstöd för att hantera ett preliminärt skatteavdrag i samband med utdelningen. Spiris dokumenterar en särskild utdelningsfunktion i Visma Lön 600 med 20 procents avdrag. Funktionen gör inte utdelningen till vanlig lön och innebär inte att din slutliga skatt alltid blir 20 procent.

Om ett avdrag görs behöver både inbetalning och rapportering bli rätt. Enligt Skatteverkets anvisningar för arbetsgivardeklarationen redovisas underlaget i ruta 492 och skatten i ruta 496 på arbetsgivarnivå. Det ska inte läggas som vanlig lön på individuppgiften. Avdragen skatt redovisas också på KU31, i fält 001.

Andra alternativ är en egen inbetalning till ditt skattekonto eller att begära ett extra skatteavdrag från din faktiska lön. Det är separata sätt att betala preliminär skatt. Välj hantering tillsammans med den som sköter ekonomin och följ upp när slutskattebeskedet kommer.

5. Håll ihop datumet, KU31 och K10

Beskattningsåret bestäms normalt av när du kan disponera utdelningen. Om inget annat betalningsdatum har beslutats är det vanligtvis stämmodagen som gäller. En senare banköverföring flyttar inte automatiskt utdelningen till ett annat inkomstår. Se Skatteverkets förklaring av utdelningstidpunkten.

• Bolaget lämnar KU31. Kontrolluppgiften visar bland annat utdelningens bruttobelopp och eventuell avdragen skatt. För delägare i fåmansföretag ska rätt markering göras, bland annat fält 061. Skatteverkets KU31-guide beskriver uppgifterna.
• Du deklarerar privat. Utdelning på kvalificerade aktier redovisas på K10. För okvalificerade onoterade andelar används normalt K12. Kontrolluppgiften ersätter inte din bilaga.
• Lägg in rapporteringen i kalendern. Grundfristen för kontrolluppgifter är den 31 januari året efter inkomståret. Infaller dagen på helg flyttas fristen till nästa vardag. Kontrollera årets datum innan inlämningen.

Du ska även lämna K10 när du har sålt eller på annat sätt avyttrat kvalificerade aktier under inkomståret. Skatteverket rekommenderar dessutom att du beräknar gränsbeloppet årligen på K10 även utan utdelning eller avyttring, när du ägde kvalificerade aktier vid årets ingång. Då blir det lättare att följa ditt sparade utrymme. Läs mer om att deklarera som delägare i fåmansföretag.

Ta fram detta före samtalet om utdelning

• Senast fastställda årsredovisning och tidigare stämmoprotokoll.
• Aktuell bokföring, beslutade värdeöverföringar och en prognos för kommande betalningar.
• Uppgifter om aktieägande samt din senaste K10 eller K12.
• Önskat utdelningsbelopp, betalningsdatum och hur du vill planera skatten.

Vi på BokföringsKompaniet hjälper dig att planera utdelningen och hantera skatten i samband med utbetalningen, så att du får bättre koll på nettobeloppet. Vilka handlingar, beräkningar och praktiska moment vi tar hand om bestämmer vi i uppdraget.

Läs mer om vårt stöd med utdelning och ägardeklaration.

Kontakta oss inför din utdelning eller gå till Bli kund för att se nästa steg. Fler guider finns i Kunskapsbanken.